Responsabilità solidale del cessionario ex art. 60 bis d.P.R. n. 633/72: è onere dell’Amministrazione provare il mancato versamento dell’IVA da parte del cedente e l’inferiorità al valore di mercato del prezzo praticato

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“L'art. 60-bis, comma 2, del d.P.R. n. 633 del 1972, nel contemplare la responsabilità solidale del cessionario in caso di mancato versamento dell'IVA da parte del cedente per le cessioni dei beni individuati dal d.m. 22 dicembre 2005, qualora siano effettuate a prezzi inferiori al valore normale, presuppone - a…
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Notifica dell’avviso di accertamento a società già estinta dal Registro delle Imprese: si configura un vizio insanabile del processo che deve condurre da subito ad una pronuncia declinatoria di merito

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Con l’ordinanza n. 12454 del 12 maggio 2021 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione (Pres. Bisogni, Rel. Gori) torna a fare chiarezza circa gli effetti in tema di contenzioso tributario della cancellazione dal registro delle imprese, con estinzione della società prima della notifica dell'avviso di accertamento e dell'instaurazione del…
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Giurisdizione tributaria per le controversie che abbiano ad oggetto atti relativi all’intestazione o alle variazioni catastali e che si pongano come presupposto per l’assoggettamento a tributi o per la determinazione degli stessi

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Con l’ordinanza n. 12396 del 11 maggio 2021 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione (Pres. Di Iasi, Rel. Cavallari) torna ad esprimersi in merito alla sussistenza della giurisdizione tributaria ex art. 2, comma 2, d.lgs. n. 546/1992. Nei fatti un contribuente impugnava davanti alla CTP Trapani il provvedimento con…
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La valutazione del comportamento tenuto dalle parti è elemento utile a stabilire se l’atto presenta gli estremi dell’istanza di accertamento con adesione

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Con l’ordinanza n. 12394 del 11 maggio 2021 la Sezione Quinta della Corte di Cassazione (Pres. De Masi, Rel. Mondini) ha ribadito alcuni interessanti principi in merito all’istituto dell’accertamento con adesione. In particolare circa le condizioni che il giudice a quo è tenuto a prendere in considerazione quando sia chiamato…
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Imputazione del reddito ex art. 5 del TUIR: è legittimo trasferire quota parte delle ritenute subite anche alle società di persone che intervengono nella catena partecipativa

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Con risposta ad interpello n. 317 del 10 maggio 2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito interessanti chiarimenti circa il meccanismo dello scomputo delle ritenute operate sui redditi delle società, associazioni e imprese indicate nell’art. 5 del TUIR nel caso in cui nella catena partecipativa intervengano, oltre a soci persone fisiche,…
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Siamo Online col nuovo numero 75!

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È oggi on line il numero di maggio della nostra rivista. Con un appassionato e dettagliato editoriale del Prof. Malvezzi sui dati economici della pandemia e sull’impoverimento del Paese. Per gli approfondimenti un articolo sulle incertezze da detrazione di iva con aliquota errata, un contributo su debiti tributari ereditari e…
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Consulente che svolge attività di impresa: il corrispettivo non è assoggettato a ritenuta

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Con risposta ad interpello n. 312 del 30/04/2021 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non debbano assoggettarsi a ritenuta a titolo d'acconto le prestazioni di consulenza aziendale eseguite dal titolare di una ditta individuale regolarmente iscritta al registro delle imprese. Nei fatti la società istante, riferendo di aver conferito ad…
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Contraddittorio endoprocedimentale preventivo (art.12, l. n. 212/2000): il termine dilatorio di sessanta giorni decorre da tutte le tipologie di verbali che concludono le operazioni di accesso, verifica o ispezione.

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“Il termine dilatorio di cui all'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 decorre da tutte le possibili tipologie di verbali che concludono le operazioni di accesso, verifica o ispezione, indipendentemente dal loro contenuto e denominazione formale, essendo finalizzato a garantire il contraddittorio anche a seguito di un…
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Cessione di moduli fotovoltaici e agevolazioni IVA: l’aliquota al 10% può essere negata solo se non destinati alla realizzazione di impianti di produzione di energia elettrica rinnovabile

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Con ordinanza n. 11692 del 5 maggio 2021 la Sezione Quinta della Corte di Cassazione (Pres. Bisogni, Rel. Catallozzi) torna a fare chiarezza circa l’aliquota IVA da applicarsi alle cessioni di moduli fotovoltaici in relazione ad una controversia sorta tra l’Amministrazione Finanziaria ed una società per azioni attiva nel settore…
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Contratto di locazione ceduto dal conduttore in occasione della cessione di azienda: la comunicazione al locatore non costituisce requisito di validità della cessione

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Con ordinanza n. 11623 del 4 maggio 2021 la Sezione Quinta della Corte di Cassazione (Pres. Fuochi Tinarelli, Rel. Armoni) torna a fare chiarezza circa l’efficacia legale della comunicazione operata dal conduttore nei confronti del locatore inerente alla cessione del contratto di locazione. Nei fatti una società a responsabilità limitata,…
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Reddito di cittadinanza rilevante ai fini dell’ammissione al gratuito patrocinio a spese dello Stato

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Con risposta ad interpello n. 313 del 30 aprile 2021 l’Agenzia ha fornito precisazioni circa la rilevanza del c.d. “reddito di cittadinanza” nel computo della determinazione del reddito per l’ammissione al beneficio del patrocinio legale a spese dello Stato (DPR 30 maggio 2002, n. 115). Nei fatti l’Istante, Presidente del…
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Litisconsorzio necessario nel processo tributario: non riguarda cause tra loro connesse solo oggettivamente, qualora siano scindibili, non esistendo tra esse un rapporto di dipendenza

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«L'obbligatorietà dell'integrazione del contraddittorio nella fase dell'impugnazione, al fine di evitare giudicati contrastanti nella stessa materia e tra soggetti già parti del giudizio, sorge non solo quando la sentenza di primo grado sia stata pronunciata nei confronti di tutte le parti tra le quali esiste litisconsorzio necessario sostanziale e l'impugnazione…
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Erronea applicazione del meccanismo del “Reverse Charge”: in assenza di intento fraudolento trova applicazione la sola sanzione formale in misura fissa definibile in ravvedimento

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Con risposta ad interpello n. 301 del 28 aprile 2021 l’Agenzia ha fatto chiarezza in merito al regime sanzionatorio previsto per la fattispecie di errata applicazione del c.d. meccanismo del “reverse charge”. Nei fatti l’Istante, una società di diritto lussemburghese identificata in Italia ai sensi dell'articolo 35-ter del DPR 633/1972…
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Litisconsorzio necessario processuale quando la presenza di più parti nel giudizio di primo grado deve persistere in sede di impugnazione per evitare possibili giudicati tra loro contrastanti.

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L'ordinanza della VI Sezione della Corte di Cassazione n. 11044 del 27 aprile 2021 (Pres. Greco, Rel. Luciotti) torna sulla questione del litisconsorzio processuale in ambito tributario, chiarendo bene i concetti. Riguardo il modo in cui si determina il litisconsorzio necessario processuale i Giudici di Legittimità spiegano che «Il rapporto…
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Aliquota IVA agevolata al 4% sulle nuove costruzioni qualora tra gli edifici preesistenti e quelli riedificati consegua una diversità della destinazione d’uso

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Con sentenza n. 11028 del 27 aprile 2021 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione (Pres. Bisogni, Rel. Manzon) torna a fare chiarezza circa l’aliquota IVA da applicarsi alle operazioni imponibili aventi ad oggetto la vendita di edifici che a seguito di demolizione/ristrutturazione abbiano registrato un cambiamento della preesistente destinazione…
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Atto di Trust autodichiarato con conferimento di beni anche immobili: imposta di registro in misura fissa secondo la Cassazione in quanto non configura alcun arricchimento patrimoniale da parte di nessuno

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La Sezione Tributaria della Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 11099 del 27 aprile 2021 (Pres. Chindemi, Rel. Mondini) torna ad occuparsi della tassazione in ambito di imposte di registro, ipotecarie e catastali dell’atto di Trust (in questo caso autodichiarato) con con conferimento di beni anche immobili. La Corte ripercorre…
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Documentazione non consegnata dal contribuente verificato: l’inutilizzabilità in sede amministrativa e processuale è limitata ai soli documenti espressamente richiesti dall’Ufficio

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Con ordinanza n. 10507 del 21 aprile 2021 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione (Pres. Bisogni, Rel. Manzon) torna ad esprimersi circa l’utilizzabilità della documentazione difensiva prodotta in sede processuale. Nei fatti la CTR della Puglia rigettava l'appello proposto da una srl avverso la sentenza della CTP di Brindisi…
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Prelevamenti ingiustificati da conto corrente: arbitrario ipotizzare che siano destinati ad investimento nell’ambito dell’attività professionale, l’onere della prova ricade sull’Amministrazione

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Con ordinanza n. 10290 del 20 aprile 2021 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione (Pres. Bisogni, Rel. Novik) è tornata ad esprimersi circa la verifica della applicabilità della presunzione legale posta dall'art. 32, co. 1, numero 2, secondo periodo del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 nei confronti del…
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Vendita di terreno con sovrastante fabbricato da demolire: la Cassazione nega la riqualificazione dell’atto ex art. 20 D.P.R. 131/86

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L’ordinanza della Sezione Tributaria della Corte di Cassazione n. 10688 depositata in data 22 aprile 2021 (Pres. Chindemi, Rel. De Masi) ricostruisce in modo chiaro e preciso il quadro interpretativo dell’articolo 20 del testo unico di registro, fino alla recente sentenza della Corte Costituzionale 39/2021. E risolve in favore del…
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I beni assoggettati alla procedura fallimentare non possono essere oggetto di confisca per uno dei delitti tributari commessi prima della dichiarazione di fallimento

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"In tema di reati tributari, il sequestro preventivo finalizzato alla confisca di cui al D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, art. 12-bis, non può essere adottato sui beni già assoggettati alla procedura fallimentare, in quanto la dichiarazione di fallimento importa il venir meno del potere di disporre del proprio patrimonio in…
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